最新公告: 霍爾果斯易橋快馬企業管理咨詢有限公司撫順鴻豐分公司 歡迎您!

您好訪客!今天是第

地址:遼寧省撫順市順城區新華大街1號TESCO 愛敦閣B座公寓2118、2119、2107室

電話:15041399979 微信同號

郵編:113006

郵箱:[email protected] [email protected]

財務政策當前位置:首頁>>財務政策

外匯收支表填制方法

文章來源:admin 更新時間:2018-11-13瀏覽次數:

例:中外A、B兩公司合資舉辦的一生產性外商投資企業,注冊資本800萬美元,投資比例為3:5,其2002年1月1日涉及外幣計價交易的有關項目的余額如表1-1。
表1-1
外匯收支情況表
編制單位:   公司                               2001年12月31日
組織機構代碼:         外匯登記證號碼:               單位:美元

 

資產
期初數
期末數
負債及經常項目差額
期初數
期末數
外匯貨幣資金
6730000
應付外匯帳款
800000
 現金
30000
其中:應付境內帳款
0
 資本金帳戶存款
1200000
 貨物貿易
800000
 經常項目帳戶存款
5500000
其中:一年期以上
0
 外債帳戶存款
0
       融資租賃
0
 其他帳戶存款
0
 服務貿易
0
應收外匯帳款
1000000
其中:一年期以上
0
其中:應收境內帳款
0
 其他應付款
0
 貨物貿易
1000000
其中:一年期以上
0
 服務貿易
0
預收外匯帳款
0
其他應付款
0
其中:一年期以上
0
預付外匯帳款
700000
應付外籍人員工資
30000
應收外匯股利
0
應付外匯股利
3000000
 其中:應收境內股利
0
其中:一年期以上
2300000
境外投資
0
境外借款
1000000
其中:固定資產
0
 金融機構借款
1000000
      無形資產
0
 關聯企業借款
0
境內外匯投資
0
發行債券
0
非外匯形式資產
800000
境內外匯借款
0
 人民幣
800000
其中:境內外資金融機構借款
0
 固定資產
0
應付外匯利息
100000
無形資產
0
其中:應付境內利息
0
資本對價轉移
0
實收境外資本
5000000
單方面資本轉移
0
 外國直接投資
5000000
 其他
0
 外國證券投資
0
結購匯差額
-500000
實收境內外匯資本
0
匯率折算差額
0
其他資產
0
經常項目差額
-1200000
合計
8730000
合計
8730000

 

附注:1、對外擔保本年新增擔保   美元,減少擔保金額   美元,年末余額 美元
2、按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額   美元
3、“其他資產”占“資產合計”的    %
填表日期:————————————————————
編制人:—————— 會計主管:—————— 法定代表人:————
審核會計師事務所:—————— 注冊會計師:——————
 
該企業2002年度發生的涉及外幣計價交易的經濟業務如下:
(1)    接受現金捐贈10萬美元;
(2)    根據股東會、董事會相關決議,將以前年度股利200萬美元從經常項目帳戶匯出,100萬美元轉增資本,已經辦理工商登記變更手續;
(3)    為購買原材料,擴大再生產,向境外金融機構借入3年期借款300萬美元,款項已入銀行帳戶;
(4)    提取應計入本期損益的長期借款利息15萬美元;
(5)    收到上一年度出口產品的貨款100萬美元,直接在銀行結匯;
(6)    從經常項目帳戶提取提取現金20萬美元,準備發放外籍人員工資;
(7)    計提工資20萬美元;支付外籍人員工資18萬美元;
(8)    償還長期借款本金50萬美元,利息20萬美元;
(9)    進口原材料一批,從經常項目帳戶支付貨款200萬美元,款項已付,材料未到;
(10)出口產品一批,銷售價款280萬美元,產品已運出,貨款未收到;
(11)收到出口產品的貨款280萬美元,進入經常項目帳戶;
(12)中方股東A向外方股東B溢價出讓10%股權,轉讓價格120萬美元;
(13)外方股東B增加投入400萬美元,其中投入現金200萬美元,機器設備150萬美元,專利權50萬美元;
(14)外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬美元、未分配利潤80萬美元轉增資本;
(15)根據董事會決議,將當年實現的利潤40%分配給股東,外方股東按其出資比例分得50萬美元;款項未匯出;
(16)從經常項目帳戶支付上一年度購買材料款80萬美元。
要求編制2002年12月31日的外匯收支情況表
解答:
1、根據前述業務編制分錄:
(1)借:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    10
         貸:經常項目差額    10
(2)借:應付外匯股利    300
         貸:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    200
實收境外資本    100
(3)借:外匯貨幣資金---外債帳戶存款    300
         貸:境外借款---金融機構借款    300
(4)借:經常項目差額    15
         貸:應付外匯利息    15
(5)借:結購匯差額    100
         貸:應收外匯帳款    100
(6)借:外匯貨幣資金---現金    20
         貸:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    20
(7)借:經常項目差額    20
         貸:應付外籍人員工資    20
借:應付外籍人員工資    18
         貸:外匯貨幣資金---現金    18
(8)借:境外借款---金融機構借款    50
         應付外匯利息    20
         貸:外匯貨幣資金---外債帳戶存款    70
(9)借:經常項目差額    200
         貸:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    200
(10)借:應收外匯帳款---貨物貿易    280
         貸:經常項目差額    280
(11)借:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    280
         貸:應收外匯帳款---貨物貿易    280
(12)借:非外匯形式資產---資本對價轉移    80
         貸:實收境外資本---外國直接投資    80
注意:按注冊資本的10%即80萬美元填列,非120萬美元。
(13)借:外匯貨幣資金---資本金帳戶存款    200
          非外匯形式資產---固定資產    150
          非外匯形式資產---無形資產    50
         貸:實收境外資本---外國直接投資    400
(14)借:非外匯形式資產---其他    130
         貸:實收境外資本---外國直接投資    130
(15)借:經常項目差額    50
         貸:應付外匯股利    50
(16)借:應付外匯帳款---貨物貿易   80
         貸:外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款    80
2、根據上述分錄計算外匯收支情況表中各項目發生額:
“外匯貨幣資金---現金”項目發生額=20-18=2;
“外匯貨幣資金---資本金帳戶存款”項目發生額=200;
“外匯貨幣資金---經常項目帳戶存款”項目發生額=10+280-200-20-200
-80=-210;
“外匯貨幣資金---外債帳戶存款”項目發生額=300-70=230;
“外匯貨幣資金”項目發生額=2+200-310+230=122;
“應收外匯帳款”項目發生額=280-280-100=-100;
“非外匯形式資產---固定資產”項目發生額=150;
“非外匯形式資產---無形資產”項目發生額=50;
“非外匯形式資產---資本對價轉移”項目發生額=50;
“非外匯形式資產---其他”項目發生額=130;
“非外匯形式資產”項目發生額=150+50+50+130=380;
“結購匯差額”項目發生額=100;
“應付外匯帳款”項目發生額=-80;
“應付外籍人員工資”項目發生額=20-18=2;
“應付外匯股利”項目發生額=50-300=-250;
“境外借款---金融機構借款”項目發生額=300-50=250;
“應付外匯利息”項目發生額=15-20=-5
“實收境外資本”項目發生額=100+80+400+130=710;
“經常項目差額”項目發生額=10+280-15-20-200-50=5。
3、編制外匯收支情況表,如表1-2
表1-2
外匯收支情況表
編制單位:   公司                               2002年12月31日
組織機構代碼:         外匯登記證號碼:               單位:美元

 

資產
期初數
期末數
負債及經常項目差額
期初數
期末數
外匯貨幣資金
6730000
7950000
應付外匯帳款
800000
0
 現金
30000
50000
其中:應付境內帳款
0
0
 資本金帳戶存款
1200000
3200000
 貨物貿易
800000
0
 經常項目帳戶存款
5000000
2900000
其中:一年期以上
0
0
 外債帳戶存款
500000
2800000
       融資租賃
0
0
 其他帳戶存款
0
0
 服務貿易
0
0
應收外匯帳款
1000000
0
其中:一年期以上
0
0
其中:應收境內帳款
0
0
 其他應付款
0
0
 貨物貿易
1000000
0
其中:一年期以上
0
0
 服務貿易
0
0
預收外匯帳款
0
0
其他應付款
0
0
其中:一年期以上
0
0
預付外匯帳款
700000
700000
應付外籍人員工資
30000
50000
應收外匯股利
0
0
應付外匯股利
3000000
500000
 其中:應收境內股利
0
0
其中:一年期以上
2300000
0
境外投資
0
0
境外借款
1000000
3500000
其中:固定資產
0
0
 金融機構借款
1000000
3500000
      無形資產
0
0
 關聯企業借款
0
0
境內外匯投資
0
0
發行債券
0
0
非外匯形式資產
800000
4600000
境內外匯借款
0
0
 人民幣
800000
800000
其中:境內外資金融機構借款
0
0
 固定資產
0
1500000
應付外匯利息
100000
50000
無形資產
0
500000
其中:應付境內利息
0
0
資本對價轉移
0
800000
實收境外資本
5000000
12100000
單方面資本轉移
0
0
 外國直接投資
5000000
11800000
 其他
0
1300000
 外國證券投資
0
0
結購匯差額
-500000
500000
實收境內外匯資本
0
0
匯率折算差額
0
0
其他資產
0
0
經常項目差額
-1200000
-1150000
合計
8730000
15050000
合計
8730000
15050000

 

附注:1、對外擔保本年新增擔保 0 美元,減少擔保金額 0 美元,年末余額0 美元
2、按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額   美元
3、“其他資產”占“資產合計”的 0 %
填表日期:————————————————————
編制人:—————— 會計主管:—————— 法定代表人:————
審核會計師事務所:—————— 注冊會計師:——————

上一條:

下一條:

北单开奖sp澳客网